Край на евтината фирмена кола? Данък уикенд скача от 3 на 7%

Ключови думи: данък уикенд, Министерство на финансите, фирмени автомобили, ЗКПО, НАП

Фирмената кола, която през седмицата служи за работа, а през почивните дни се превръща в личен автомобил, ще излезе по-скъпо на бизнеса, ако новото предложение на Министерството на финансите бъде прието. Ведомството предлага ставката на т.нар. „данък уикенд“ да бъде повишена от сегашните 3 на 7%, става ясно от проект за промени в Закона за корпоративното подоходно облагане, публикуван за обществено обсъждане на 23 септември. Консултацията продължава до 23 октомври, след което текстовете трябва да минат през Министерския съвет и Народното събрание. Така на този етап не става дума за вече влязъл в сила нов данък, а за подготвяна промяна, която повече от удвоява сегашната ставка.

Популярното название „данък уикенд“ е донякъде подвеждащо, защото режимът не се отнася единствено до автомобили и не зависи от това дали активът е ползван точно в събота или неделя. ЗКПО облага частта от разходите за фирмени активи, която съответства на личното им ползване от работници, служители, управители и хора, полагащи личен труд. В тази група влизат служебни автомобили, недвижими имоти, телефони, компютри и друга техника, когато те служат едновременно на бизнеса и на конкретно физическо лице извън чисто служебните му задължения. Министерството на финансите потвърждава, че действащата ставка за тези разходи в натура в момента е 3%.

ВИЖТЕ ОЩЕ: Бургаски депутат още преди години попита какъв е реалният ефект от данък уикенд

Режимът беше въведен през 2016 г. след дълъг спор около фирмените автомобили, луксозните имоти и правото на данъчен кредит. Идеята беше бизнесът да не приспада изцяло ДДС и да признава разходи за актив, който формално е фирмен, но реално обслужва и личния живот на собственик, управител или служител. Първоначално ставката по ЗКПО беше 10%, а от 1 януари 2022 г. беше намалена на 3%. Сегашното предложение връща значителна част от предишната тежест, макар и без да достига първоначалните 10%.

При автомобилите законът дава няколко начина да се определи каква част от разходите е лична. Фирмата може да следи съотношението между личните и общо изминатите километри, да отчита часовете на лично ползване или да приложи директно фиксиран дял от 50% върху всички разходи, свързани с автомобила. Именно върху получената данъчна основа се начислява данъкът върху разходите. При недвижимите имоти разпределението става според площта или времето на лично ползване, а за останалите активи законът допуска 20% от общите разходи, ако компанията не докаже друг размер.

Примерът с фирмена кола показва ясно ефекта от промяната. Ако за година дружеството отчете 20 хил. лв. разходи по автомобил и приеме, че половината са свързани с лично ползване, данъчната основа става 10 хил. лв. При сегашната ставка от 3% фирмата плаща 300 лв. данък върху тези разходи. При ставка от 7% сумата ще нарасне на 700 лв. - повече от два пъти, без да се променя самият размер на признатото лично ползване.

ВИЖТЕ ОЩЕ: НАП-Бургас следи и луксозни фирмени автомобили и имоти за лично ползване

Министерството на финансите защитава по-високата ставка с аргумента, че сегашните 3% са прекалено ниски и отслабват смисъла на режима. При действащия механизъм данъкът е окончателен за фирмата, а самият разход и начисленият данък се признават при формиране на корпоративния резултат. Именно затова ефективната тежест е по-ниска от номиналните 3%, което според финансовото ведомство е една от причините сегашният размер да бъде преразгледан. В публикуваните материали по законопроекта Министерството на финансите посочва необходимост от промяна в облагането, но към този момент не представя публично конкретна разбивка колко допълнителни приходи очаква само от увеличението на тази ставка.

За работодателите остава и другата възможност - личното ползване на фирмения актив да бъде третирано като доход в натура на конкретния служител по Закона за данъците върху доходите на физическите лица. Тогава сумата влиза в облагаемия доход на човека и се обработва като част от неговото възнаграждение. На практика това означава повече индивидуални изчисления, документиране и счетоводна работа, поради което редица компании предпочитат окончателния данък върху разходите по ЗКПО. Министерството на финансите посочва, че фирмите декларират избора си за този режим с годишната корпоративна данъчна декларация.

Темата не е нова и за бургаския бизнес. Още през 2018 г. тогавашният председател на парламентарната икономическа комисия Петър Кънев постави публично въпроса какви приходи реално носи „данък уикенд“ и каква административна цена плащат компаниите за прилагането му. Тогава той настоя Министерството на финансите да покаже колко се събира от автомобили, имоти и останалите активи, вместо бизнесът да носи тежест без ясна оценка на ефекта. Спорът сега се връща в почти същия вид, но с обратен знак - след намалението през 2022 г. държавата отново иска по-висока ставка.

Има и още един практически нюанс. Увеличението не означава автоматично, че всяка фирмена кола ще бъде обложена със 7% върху цялата си стойност или върху всички годишни разходи. Данъкът се начислява само върху частта, определена като лично ползване по правилата на закона. За компания, в която автомобилът е изцяло служебен и това е надлежно документирано, режимът не би следвало да се прилага върху разходите като за лична употреба.

Предложението в момента е част от по-широк пакет данъчни промени, публикуван от Министерството на финансите през септември. Наред с ЗКПО ведомството е отворило обществени консултации и по промени в ЗДДФЛ, ДДС, местните данъци и такси, счетоводното законодателство и акцизите. Срокът за становища по проекта за корпоративното облагане е 23 октомври 2026 г. Едва след приключването му ще стане ясно дали ставката от 7% ще остане в окончателния текст и от коя дата би започнала да действа.